Porez na dohodak od ulaganja na pojedince

Naplata se primjenjuje samo na neto prihod od ulaganja pa porezni obveznici bez neto prihoda od ulaganja neće biti podvrgnuti prirezu bez obzira na njihov prilagođeni bruto dohodak. Dakle, jedan porezni obveznik koji ima prihode samo od plaća od 1.500.000 dolara neće biti podvrgnut prirezu jer nema neto prihod od ulaganja.

Neto prihod od ulaganja je zbroj tri različite kategorije prihoda i odbitaka. Svaka kategorija prihoda je izolirana tako da porezni obveznici ne mogu nadoknaditi dobitke u jednoj kategoriji s gubicima u drugoj kategoriji.

Kategorija 1:

Ova kategorija uključuje sve interese, dividende, anuitete, autorske naknade i iznajmljivanje (najam koji nije iz trgovine ili poslovanja). To također uključuje kamate, dividende i naknade koje se poreznom obvezniku prenose na svoje K-1 iz trgovine ili poslovanja. Kamate, dividende i autorske naknade iz investicijskih partnerstva i hedge fondova također su uključeni u kategoriju. Trenutno će biti uključene sve kamate, dividende i autorske naknade iz investicijskih partnerstva i hedge fondova bez obzira na to jesu li klasificirani kao obavljanje trgovine ili poslovanja.

Zajednički odbitci za prihode od kategorije 1 su investicijski kamatni trošak, trošak ulaganja i dodijeljeni državni porez na dohodak. Ovi se troškovi mogu odbiti od prihoda iz kategorije 1, ali samo u mjeri u kojoj su dopustivi kao odbitak u tekućoj godini. Ovo je mjesto gdje proces postaje kompliciran, ali u sažetku ove odbitke će biti ograničeni čimbenicima kao što su ograničenje investicijske kamate, 2% katu raznih istaknutih odbitaka i uskrsnuće ograničenja Pease koja ograničava broj detaljan odbitaka. Dijeljenje dopuštenih odbitaka do neto prihoda od ulaganja je složeno i izvan opsega ovog članka, ali porezni obveznici i priređivači ne bi se slijepo oslanjali na njihov porezni softver da bi ga izračunali, budući da je riječ o novom porezu i treba očekivati ​​softverske greške.

Kategorija 2:

Druga kategorija odnosi se na pasivni dohodak koji već nije uključen u prvu i zadnju kategoriju. Ova kategorija bi uključivala prihode od trgovine ili poslovanja s kojima porezni obveznik nije materijalno uključen. Prihodi koje je ograničeni partner dodijelio iz partnerstva koji upravljaju restoranima uključivat će se u ovu kategoriju. Slično tome, prihodi koji su dodijeljeni članu društva s ograničenom odgovornošću koja je članica koja ne sudjeluje u materijalnom sudjelovanju biti će uključena u ovu kategoriju.

Porezni obveznici mogu odbiti tekuće i prethodne godine neispravljene pasivne gubitke pri obračunu prihoda iz kategorije 2, ali pasivni gubici koji se pretvaraju u redovne gubitke kada porezni obveznik prekine svoj interes za pasivnom aktivnošću ne može se koristiti za kompenzaciju pasivnog dohotka.

Kategorija 3:

Treća kategorija uključuje dobitke od raspolaganja imovinom, kao što su dobici od dionica, opcije, komitati, nekretnine i ostala imovina koja se ne koristi u trgovini ili poslovanju.

Odbitke za kapitalne gubitke tekuće i prethodne godine, investicijske kamate, investicijske troškove i dodijeljeni državni porez na dohodak mogu se oduzeti, ali kao i odbitci u kategoriji 1, odbitke moraju biti dopuštene kao porez na dohodak plus pravilno raspoređen.

Prihod neto ulaganja poreznog obveznika bio bi zbroj svih triju kategorija ukoliko imaju pozitivan prihod. Stoga, ako porezni obveznik ima 100.000 dolara prihoda od kamata (100.000 dolara) u pasivnim gubicima i 50.000 dolara kapitalnih dobitaka i bez odbitaka, njihovi neto prihod od ulaganja bio bi 150.000 dolara. Pasivni gubici se ne mogu koristiti za nadoknadu prihoda od kamata ili kapitalnih dobitaka.

Izračun poreza

Jednom kada porezni obveznik odredi neto prihod od ulaganja, može izračunati njihovu prirez od 3,8%. Iznos od 3,8% odnosi se samo na zakupodavca neto prihoda od ulaganja ili na iznos koji prilagođeni bruto dohodak poreznog obveznika premašuje granicu. Ako je jedan porezni obveznik imao 300.000 dolara prihoda od kamata bez odbitka, njihovi neto prihod od ulaganja bio bi 300.000 dolara, ali njihov prilagođeni bruto dohodak premašio bi granicu samo za 100.000 $ ($ 300.000 - $ 200.000), tako da će prirez 3,8% biti primijenjen samo na najmodavac dviju, 100.000 dolara.

Primjer:

Tom je jedinstven i ima sljedeće prihode za 2013. godinu: plaće od 195.000 dolara, prihod od kamata od 15.000 dolara, pasivni prihod od 8.000 dolara i gubitke od 25.000 dolara.Tom su također nastali kamatni troškovi i investicijski troškovi od 3.000 dolara i 4.000 dolara.

Tomov prilagođeni bruto prihod bio bi 215.000 $ (195k + 15k + 8k-3k za dopušteni gubitak kapitala). Njegov neto prihod od ulaganja za godinu bio bi 20.000 $ (15k + 8k-3k kamatni trošak). Iznos od 3,8% primjenjuje se na zakupodavca neto prihoda od ulaganja ili iznos koji je prilagođeni bruto dohodak poreznog obveznika premašio granicu, au tom slučaju taj limit bi bio 200.000 dolara za jednog poreznog obveznika. Tomov prilagođeni bruto dohodak premašuje ograničenje za 15.000 USD (ograničenje od 215k-200k), a njegov neto prihod od ulaganja iznosi 20.000 USD, tako da će Tom platiti 3,8% prirez od 15.000 USD za neto porez na ulaganja od 570 USD.

Mnogi će porezni obveznici biti iznenađeni ovim novim porezom u travnju, a oni porezni obveznici koji su pogođeni novim prihodom trebali bi ponovno procijeniti njihova procijenjena porezna plaćanja i vidjeti je li potrebno povećanje poreza. Također, složenost u raspodjeli dopuštenog odbitka za neto prihod od ulaganja može spriječiti mnoge porezne obveznike i izrađivače da uzimaju odbitke od neto prihoda od ulaganja.