Priprema za planiranje

Vidjeli smo nekoliko jednostavnih primjera, u uzorcima financijskih izvještaja, o tome kako se stvari mogu razlikovati od planiranih, Pravo upravljanje ovdje nije samo izračun, nego upravljanje razlika.

Morate pogledati izvan brojeva, razgovarati s ljudima, donijeti ove stvari na sastanke tako da plan ostaje živ kao planiranje, i postaje menadžment. Nije uvijek očigledno.

Mnoge tvrtke, osobito male, zanemaruju ili zaboravljaju drugu polovicu proračuna. Proračuni su prečesto predloženi, raspravljeni, prihvaćeni i zaboravljeni. Analiza varijance gleda na činjenicu što uzrokuje razliku između planova i stvarnih brojeva. Dobar menadžment razmatra što ta razlika znači poslovanju.

Analiza varijance kreće se od jednostavnih i jednostavnih do sofisticiranih i složenih. Neki računovodstveni sustavi odvajaju varijante u mnoge vrste i kategorije. Ponekad se jedan rezultat može razbiti u mnoge različite varijance, kako pozitivne tako i negativne.

Najsuvremenije sustavi zasebni čimbenici jedinica i cijena na materijale, radno vrijeme, cijena po satu izravnog rada i fiksni i varijabilni pretek varijance. Iako je teško, ova vrsta analize može biti neprocjenjiva u složenom poslovanju.

Potražite specifičnosti. Razgovarajte s ljudima

Ova prezentacija varijancija pokazuje koliko je važna dobra analiza. U teoriji, pozitivne varijance su dobre vijesti jer oni znače da je potrošnja bila manja od proračuna. Negativna varijancija znači da je potrošnja bila više od proračuna.

Nastavljajući s našim primjerom, 5,000 dolara pozitivne varijance u oglašavanju u siječnju znači da je potrošeno 5,000 dolara manje od planirane, a pozitivna varijanta u literaturi od 7,000 dolara (što znači kolateralne brojeve, prodaja brošura i mapa) u veljači znači da je potrošeno 7.000 dolara manje nego što je planirano. Negativna varijanta za oglašavanje u veljači i ožujku i negativna varijancija za književnost u ožujku pokazuju da je potrošeno više nego što je planirano za one stavke.

Procjena tih varijancija uzima u obzir. Pozitivne varijante nisu uvijek dobre vijesti. Na primjer:

• Postivna varijancija od 5.000 dolara u oglašavanju znači da novac nije potrošen, ali to također znači da oglašavanje nije postavljeno. Prodaja sustava bila je daleko ispod očekivanja za isto razdoblje - može li se oglašavanje propustiti u siječnju biti mogući uzrok?
• Za književnost, pozitivna 7.000 dolara u veljači može biti dokaz propuštenog roka za književnost koja nije do kraja završena do ožujka, Ako je tako, barem se čini da su troškovi po završetku iznosili 6.401 dolara, nešto manje od planiranih 7.000 dolara.

Među većim pojedinačnim varijancijama za stavku troška u mjesecu prikazanom na ilustraciji bila je pozitivna varijanta od 7.000 dolara za nove troškove književnosti u veljači. Je li to dobra vijest ili loša vijest?

• Zašto je jedan projekt koštao više ili manje od planiranog?
• Jesu li ispunjeni ciljevi?
• Da li pozitivna varijanta odražava uštedu ili neuspjeh implementiranja?
• Da li negativan varijance odražavaju promjenu planova, neuspjeh u upravljanju ili nerealni proračun?

Tablica varijance može pružiti menadžmentu značajne informacije. Bez ovih podataka, neka od ovih važnih pitanja mogu biti neupadljiva.

Više o varijancu

Analiza varijance o prodaji može biti vrlo složena. Postoje značajne razlike između projicirane i stvarne prodaje zbog različitih veličina jedinica ili zbog različitih prosječnih cijena. U primjeru varijance prodaje u ovom poglavlju, varijance jedinica pokazuju da je prodaja sustava bila razočaravajuća. Međutim, u razlikama u troškovima možemo vidjeti da su troškovi oglašavanja i slanja pošiljki bili ispod plana. Može li biti povezanost između spremljenih troškova u poštanskoj pošiljci i niže od planirane prodaje? Da, naravno, moglo bi.

Naknada za slanje e-pošte bila je znatno manja od planiranog, ali kao rezultat toga nije bilo planirane prodaje. Pozitivna varijanska razlika nije dobra za tvrtku. Troškovi prodaje i marketinga bili su također iznad plana u ožujku, što je uzrokovalo još jednu negativnu varijancu.

Tablica varijance predviđanja prodaje, koja je ranije prikazana, koja uspoređuje varijance jedinica i prodajnu razliku, ne iznenađuje. Niža od očekivane prodaje jedinica također je imala niže od očekivanih prodajnih vrijednosti. Usporedite to s uslugom, u kojoj su niže jedinice dale veću prodaju (što ukazuje na puno višu cijenu od planiranog). Je li to pokazatelj nove prilike za profit ili novi trend? To jasno ovisi o specifičnostima vašeg poslovanja.

Često je teško reći što je uzrokovalo razlike u troškovima. Ako rasporedi potrošnje nisu zadovoljeni, varijacija može biti uzrokovana jednostavnim smanjenjem volumena jedinice. Uprava vjerojatno želi znati rezultate po jedinici, a stvarna cijena i detaljne povratne informacije o marketinškim programima.

Sažetak

Kvaliteta poslovnog plana nije mjerena kvalitetom ideja, analize ili prezentaciju, ali samo uz primjenu koju uzrokuje. Istina je, naravno, da se neki poslovni planovi razvijaju samo kao prodajni dokumenti za generiranje financijskih sredstava. Za ove planove njihova vrijednost mjeri se njihovom učinkovitosti u prodaji poslovne prilike mogućem investitoru. Za planove stvorene za pomoć u vođenju biznisa, njihova se vrijednost mjeri koliko oni pomažu u vođenju biznisa - drugim riječima, njihovu implementaciju.

Analiza varijance je od vitalnog značaja za dobro upravljanje. Morate pratiti i pratiti proračune, uglavnom kroz analizu varijance, ili će proračuni biti beskorisni.

Iako analiza varijance može biti vrlo složena, glavni vodič je zdrav razum. Općenito, ulaženje pod proračun je pozitivna varijanta, a iznad proračuna negativna je razlika. Ali pravi test menadžmenta trebao bi biti rezultat toga je li dobar rezultat za posao.