Izračunavanje troškovne osnove za obveznice

Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Saznajte više o Robertu na našoj web stranici Pitajte savjetnika

Svatko tko je ikada bio zbunjen računajući neto dobit od prodaje obveznice naći će neke olakšice počevši od 2014. Početkom iduće godine, trebali biste početi primati informacije od svog brokera koji vam govori o prilagođenoj cijeni osnove mnogih obveznica i opcija kupljene na dan ili nakon 1. siječnja 2014.

Možda ćete moći poduzeti korake kako biste utvrdili kako se utvrđuje trošak. Budući da se troškovna osnovica za vaše gospodarstvo utječe na vašu poreznu obvezu na tim vrijednosnim papirima kada se prodaju, važno je procijeniti svoju pojedinačnu situaciju i dobiti stručnu pomoć kako biste bili sigurni da je izračunata na odgovarajući način.

pozadina

Izvještavanje o troškovima za dužničke instrumente predstavlja treću fazu propisa usvojenih tijekom financijske krize 2008. koja zahtijeva da brokeri i drugi financijski posrednici izračunaju osnovu troškova za najčešće trgovane vrijednosnice. Zakonske odredbe bile su osmišljene kako bi započele rekaptiranje poreznih prihoda, koje je Vladino tijelo odgovornosti procijenilo da vrijedi milijarde dolara svake godine, što je izgubljeno zbog pogrešnih podataka o troškovima. Možda ste već vidjeli neke izračune troškova na brokerskim obrascima 1099-B tijekom posljednjih nekoliko godina. Uvjeti za izvješćivanje o troškovima stupili su na snagu za dionice od 2011. godine; investicijski fondovi i burzovani fondovi pokriveni su od 2012. godine.

Izvještavanje o ostalim vrijednosnim papirima, uključujući instrumente duga, opcije i robe, zakazano je za 2013. godine. Međutim, zbog veće složenosti uključenih proračuna, Unutarnja Revenue Service odgodila je provedbu te treće faze. Tipične obveznice, koje uključuju plaćanje kamata na fiksni raspored i za koje se može odrediti dospijeće i prinos, sada će biti pokriveni od 1. siječnja 2014.; tako će i dužnički instrumenti koji uključuju ugrađene opcije. Međutim, zahtjevi za izvješćivanje ne primjenjuju se na kratkoročni dug (bilo koja vrijednosnica s fiksnom stopom koja dospijeva u roku od godine dana od izdavanja), REMIC obveznice ili neki drugi dužnički instrumenti čije plaćanje ili prinos može utjecati plaćanjem unaprijed.

Određene opcije, kao što su one-stock futures i over-the-counter (OTC) opcije stečene na dan ili nakon 1. siječnja 2014., također postaju predmetom novih pravila o izvješćivanju o troškovima. Ostale opcije, uključujući opcije valute i robe te opcije odobrene kao dio naknade, izričito su isključene iz zahtjeva za izvješćivanje.

Izvještavanje o troškovima svih ostalih dužničkih instrumenata, koje su obično složenije, odgođeno je još više. Primjeri takvih instrumenata obuhvaćaju konvertibilne obveznice, instrumente s oduzetim kuponom ("trake"), inozemne obveznice i one čija se plaćanja vrše u stranoj valuti, određene porezne obveznice, obveznice s promjenjivom stopom i one koje nude više od jedne kamate (npr. tzv. step-up stope), duga koja se može otkupiti u dodatnom dugu od istog izdavatelja ("plaćanje u naturi"), inflacijski indeksirani dug i potencijalne instrumente plaćanja. Vrijednosni papiri u kategoriji "sve ostalo" bit će pokriveni propisima od 1. siječnja 2016. godine.

Što ovo znači za mene?

Kao i kod dionica i sredstava, nećete biti jedini koji prima vaše baze podataka o troškovima; vaš je posrednik također dužan izvješćivati ​​iste podatke u unutarnjem sustavu prihoda. Pojedini porezni obveznici (ili njihovi porezni priređivači) i dalje će biti odgovorni za precizno izvještavanje o neto dobiti od prodaje na savezne prijave poreza na dohodak, ali IRS će sada imati bolji način da dvostruko provjerite te brojke.

Novi zahtjevi ne znače da se možete osloboditi svih zapisa o kupnji obveznica. Pravila temeljena na troškovima neće se primjenjivati ​​na kupnju obveznica ili opcijske potpore prije 1. siječnja 2014., pa ćete i dalje biti odgovorni za izračunavanje osnovice troškova za stečene obveznice i opcije odobrene prije tog datuma.

Izbori koji mogu utjecati na cijenu

Možda najznačajniji utjecaj novih pravila uključuje vašu sposobnost da utječe na izračun vaše osnovne cijene. Prema pravilima, možete odlučiti:

• Amortizirati bilo koju premiju obveznica (premija obveznice je bilo koji iznos iznad nominalne vrijednosti obveznice koju ste platili prilikom kupnje). Amortizacija vam omogućuje svaku godišnju primjenu malog iznosa premije za nadoknadu godišnje kamate obveznice. Amortizacija premije je zadani odabir brokera koji će koristiti, osim ako ne poučavate drugačije i automatski se primjenjuje na obveznice bez poreza.
• Uključite bilo koji nastali tržišni popust na trenutno prihode.
• Prikupiti bilo koji popust na tržištu koristeći metodu konstantnog prinosa.
• Prihvatiti sve kamate na oporezivu obveznicu kao izvorni popust.
• Prevođenje bilo kakvih kamata i rashoda na inozemni dug na spot stopi.

Ako odaberete bilo koju od posljednjih četiri metode - tj. Sve osim amortizacije premije obveznice - morate formalno obavijestiti brokera, bilo pisanim ili elektroničkim putem, po vašem izboru.

Određivanje metode koja je najprikladnija za vaše pojedinačno gospodarstvo može biti složen izračun. Nemojte se ustručavati dobiti stručnu pomoć u određivanju metode koja vam najviše odgovara.